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十国税务大对比!跨境贸易最佳跳板竟是这两个地方...

发布时间:2019-09-30 发布作者:港盛国际

 

随着中国—东盟自由贸易区步入正常运作轨道和进一步发展,中国与东盟国家的经济往来将会日趋紧密。因此,了解和掌握有关国家的税收制度、税收种类、计缴方法,对于中国企业正确地把握市场脉搏、走向与开拓东盟市场新的领域有着十分重要的现实意义。

 

 
东盟概况

 

东南亚国家联盟(Association of Southeast Asian Nations-ASEAN),简称东盟(ASEAN)。1967年8月8日成立于泰国曼谷,现有10个成员国:文莱、柬埔寨、印度尼西亚、老挝、马来西亚、缅甸、菲律宾、新加坡、泰国、越南总面积约449万平方公里,人口6.42亿(截至2017年)。秘书处设在印度尼西亚首都雅加达。

 

 

经济方面,2018年东盟十国GDP合计约为2。896万亿美元,比2017年的约2.76万亿美元增长了4.9%。今年,英国渣打银行预测,东南亚国家联盟(东盟)的经济总量或将在2023年达到4万亿美元,到2030年将成为世界第四大经济体。下面,分别介绍10个成员国的税务考量。

 

1
文莱的税务考量
 
 

 

文莱的税务事宜由财政部辖下的税务组负责。根据世界银行《2018年营商环境报告》,文莱的缴税容易度在190个经济体中排第104位。

下表概括介绍文莱征收的主要税种。其它税种也可能适用,例如印花税和物业税。不过,文莱现时并无就个人收入或资本增值征税,也无开征增值税。文莱与香港订有避免双重课税协定,香港公司可因而受惠。

 

税种

范围

税率
企业所得税

任何公司无论在文莱或外地注册成立,如控制及管理其位于文莱的业务,即就税务而言视为文莱居民。居民公司按全球收入征税,非居民公司则仅按源自文莱的收入或其于文莱透过分公司或常驻机构营运业务所得的利润征税。

所有注册公司必须登记使用税务管理及税收服务系统 (STARS),并透过该系统提交报税表。

18.5%
预扣税

文莱设有预扣税机制,向非文莱居民的外籍人士征税,应课税项目包括利息、专利权使用费及顾问费,但不包括股息。若文莱与有关国家之间订有税务协定,则适用预扣税率将会较低。

10%、15%或20%
消费税

文莱消费税法涵盖酒类、香烟及加工烟草的零售,而香烟及加工烟草进口商更须缴付超过到岸价200%的关税。此外,文莱禁止出售酒精饮料,因此并无对酒精饮料征收消费税。

 

2
柬埔寨的税务考量
 
 

 

税务规例由经济与财政部辖下的税务总局监管。规管税率及缴税的主要法例及法规包括:

  • 《税务法》(1997年) – 主要税务法律,于2003年修订。

  • 《利得税》(2000年) – 若干税务条文于2003年实施及修订。

  • 《财务管理法》(2017年) – 多个范畴经过修订,于2017年1月生效。

柬埔寨根据纳税人的年度收入,把他们分成小型、中型及大型纳税人:

  • 小型纳税人 – 年度收入介乎2。5亿里尔(61,000美元)至7亿里尔(171,000美元)

  • 中型纳税人 – 年度收入介乎7亿里尔(约171,000美元)至20亿里尔(490,000美元)

  • 大型纳税人 – 年度收入超过20亿里尔(490,000美元)

下表概括介绍柬埔寨征收的主要税种。此外,可能还有其它税种,包括股息税。柬埔寨于2016年5月与新加坡签订其首份避免双重征税协定,现正等待确认。

 

税种

范围

税率
企业所得税/利得税

柬埔寨的企业纳税人分为两种:

1. 常驻纳税人 – 主要包括在柬埔寨设有办事处及营商的公司,须就全球收入缴纳企业所得税/利得税。

2. 非常驻纳税人 – 指赚取源自柬埔寨的收入,但于柬埔寨并无办事处的公司,只须就来自柬埔寨的收入缴纳企业所得税/利得税。

20% (标准税率)

30% (石油或天然气产量分成协议及开采天然资源)

5% (部分保险公司)

增值税

对生产及分销供应链各阶段的增值征收增值税。征收额视货物类型而定。

0% (出口及若干产品)

10% (标准税率)

个人所得税

个人所得税征收如下:

1。 柬埔寨居民须就全球收入纳税。

2。 非柬埔寨居民只须就来自柬埔寨的收入纳税。先前已付的外国个人所得税可用于抵免柬埔寨的个人所得税。由于各国的税务情况不同,请谘询税务专家意见

0%至20%
海外支付预扣税

适用于公司向海外支付的股息、利息和权利金。

14%
个别商品及服务特别税

个别商品及服务特别税是一项消费税,适用于进口或于本土生产及供应个别商品及服务(例如香烟及酒类、本土及国际电话服务)。

3%至35%
专利税

一项年度商业登记税,须于3月31日前支付,并会发出「专利税证明书」。征收额视乎公司为小型、中型或大型纳税人而定。

400,000里尔(98美元)至500万里尔(1,200美元)

 

3
印尼的税务考量
 
 

 

印尼的税务事宜由财政部辖下的税务总局(网站只有印尼文版)负责,并根据以下3项法例征收税项:

  • 《一般税务条文及程序法》

  • 《入息税法》

  • 《商品及服务增值税与奢侈品销售税法》

根据世界银行《2018年营商环境报告》,印尼的缴税容易度在190个经济体中排第114位。

下表概括介绍印尼征收的主要税种。其它税种也可能适用,例如土地及建筑物税和资本增值税。印尼与香港订有避免双重课税协定(2010年),香港公司可因而受惠。

 

税种

范围

税率
企业所得税

在印尼,以下机构须就前一财政年度(公历年)的应课税收入纳税:

– 所有于印尼注册成立的机构。

– 所有于海外注册成立但于印尼收取或累积收入的公司。该些公司如在印尼设有常设机构,也须就税务事宜注册。常设机构也包括在印尼提供服务的代表处顾问。由于常设机构的定义十分广泛,外国公司应小心行事,以免无意中开设常设机构。

公司若符合若干条件,即可享较低税率。

25%
增值税及奢侈品销售税

征收范围包括印尼国内供应的商品和服务以及进口商品。由于规例复杂及时有修订,奢侈品销售税是否适用须视乎个案情况而定。

10% (增值税)

10%至75% (奢侈品销售税)

个人收入税

个人收入税税率视乎相关人士的税务居民资格:

– 任何人士若于任何连续12个月期间在印尼逗留或工作183天或以上,即为税务居民,须就全球收入纳税。

– 若未达到以上准则,则属非税务居民,须就雇佣收入、董事酬金或顾问费纳税。

税务居民:5%至30%
非税务居民:20%
预扣税

预扣税是针对居民公司、外国公司常设机构或个别获委任为预扣税收取人的人士支付予其它居民的多种款项,按不同税率征收。在大部分情况中,缴纳预扣税的责任在招致开支时出现,而不是付款时。预扣税相关法例极多,其税率视乎交易类型而定。预扣税适用于股息、利息、专营权费、租金、雇佣收入等。

10%至25% (视乎交易类型而定)
消费税

针对一些对社会有潜在负面影响的商品,以控制其分销及消费。现征收消费税的商品有乙醇、酒精饮品及烟草产品。

海关估价的275%至1,150%

 

4
老挝的税务考量
 
 

 

老挝的税务事宜由财政部辖下的税务局负责。根据世界银行《2018年营商环境报告》,老挝的缴税容易度在190个经济体中排第156位。当地的主要税务法例为《税务法》(2005年,于2016年修订)。

下表概括介绍老挝征收的主要税种。其它税种也可能适用,例如印花税及物业税。老挝与香港之间并无避免双重课税协定。

 

税种

范围

税率
利得税

老挝并无税务居民的概念。任何公司如根据老挝法例注册,或是根据外国法例注册成立并于老挝营商,即须缴交利得税。

24%至26%
中小企利得税

所有未有于增值税制度注册的中小企均可享较低税率,适用于年度收益少于1,200万基普(约1,500美元)的公司。

3%至7%
预扣税

适用于非老挝居民所获的收入,例如股息、利息及专营权费。若老挝与有关国家之间订有适用税务协定,则预扣税可获宽减。

5%或10%
个人收入

老挝国民无论从事任何职位,均须缴交个人收入税。在老挝工作的外籍人士同样须为于当地或国外赚取的薪酬缴交个人收入税,除非有关国家与老挝订有避免双重课税协定。

0%至25%
增值税

适用于所有在本地生产消费或进口至老挝的商品和服务、外国或非居民机构在老挝提供的服务,以及在老挝向外国机构提供的服务。获豁免增值税的商品和服务包括农作物种籽及供养殖用动物、个别与航空运输有关的进口,以及特别金融及医疗服务。

任何公司若年度营业额达4亿基普(约48,200美元)以上,即须就增值税注册。

10%
消费

老挝就若干种类商品征收消费税,包括:

– 燃料: 5%至35%
– 酒类: 25%至70%
– 碳酸饮料及提神饮料: 5%至10%
– 烟草产品: 现为15%至30%,由2020年起增加至35%至60%
– 化妆品: 20%

 

5
马来西亚的税务考量
 
 

 

财政部辖下的税务局是马来西亚政府的主要税务机关,负责征收税款。根据世界银行《2017年营商环境报告》,马来西亚在纳税容易度方面,于190个经济体中排第61位,较东亚及太平洋地区的平均表现优胜。最近,马来西亚推出强制性电子报税系统,令纳税更加容易。

下表概括介绍马来西亚征收的主要税种。其它税种亦可能适用,例如印花税。马来西亚与香港订有避免双重征税协定(2012年),香港公司可因而受惠。

 

税种

范围

税率
企业所得税

税务居民公司须就前一财政年度的应课税收入纳税。非税务居民公司须就营业收入纳税。

24%
预扣税

非税务居民公司收取的若干收入,例如专营权费、股息、利息等,而该等收入并非由于该公司在马来西亚经营的某项业务而获得。

10%至15%
(股息豁免)
商品及服务税

对马来西亚供应及进口的商品及服务征收,除非有关供应符合零费率的要求,或获得宽免或豁免。

6%
个人所得税

个人所得税税率视乎个别人士的税务居民资格:

  • 如为居民或在前一年于马来西亚逗留或工作182天或以上的外籍人士,须就全球收入纳税。

  • 如不符合以上准则,则视作非居民,不过某些情况例外(例如短期居民或获准于营运总部工作的人士)。

居民:
1%至28%

非居民:
10%、15%
(利息、专营权费等)
28%
(工作及营业收入)

房地产所得税

对出售房地产或房地产公司股份引起的资本收益征收。税率视乎收购及出售日期的时间差距而定。

公司及其它团体:5%至30%

个人:0%至30%

 

提示

马来西亚推出纳闽作为离岸金融中心,岛内注册公司可享受3%的超低税率受惠于马来西亚的 80 多条避免双重征税协议外,纳闽国际商业和金融中心亦为跨境交易及国际商业往来提供亚洲最广阔的商业和投资架构。

 
 

 

6
缅甸的税务考量
 
 

 

缅甸的税务事宜由规划及财政部辖下的税务局(IRD)负责。根据世界银行《2018年营商环境报告》,缅甸的缴税容易度在190个经济体中排第125位。有关缅甸的主要税务法例,可参阅税务局网站。

下表概括介绍缅甸征收的主要税种。其它税种也可能适用,例如印花税。缅甸与香港之间并无避免双重课税协定,不过两地最近已完成有关订立《促进和保护投资协定》的谈判。

 

税种

范围

税率
企业所得税

税务居民公司须就全球收入纳税,非税务居民公司须就源自缅甸的收入纳税。

税务居民公司指根据缅甸《公司法》(1914年)或任何其它现行法例成立的公司。一般而言,外国分公司被视为非税务居民公司。

25%
预扣税

现时,缅甸实施预扣税机制,就利息、专营权费及合约/协议款项等项目向并非缅甸居民的外籍人士征税。

2%至15%
个人收入税

缅甸居民须就全球收入纳税。外籍人士如在某收入年度内在缅甸居住183日或以上,或于根据缅甸现行法例成立的公司工作,即属税务居民。

非税务居民只须就源自缅甸的收入纳税。

年度总收入不超过480万缅甸元(约3,500美元)者毋须纳税。

0%至25%
商业税

部分商业交易的销售收益须缴纳商业税。

0%至8%
(标准税率为5%)
特定商品税

为逐步取消商业税,缅甸于2016年4月宣布就一系列特定商品征税,包括香烟、酒精饮品、宝石、柚木、客货车、个别车种及燃料。

5%至120%

 

7
菲律宾的税务考量
 
 

 

下表概括介绍菲律宾征收的主要税种。此外,可能还有其它税种,包括房地产税、比例税和股票交易税。香港与菲律宾没有签订避免双重征税协定。

 

税种 范围 税率
企业所得税 根据菲律宾法例建立或组织的国内公司就其全球收入征税。外国公司仅就来源于菲律宾的收入征税。 30%(标准税率)
15%(分公司汇款税)
增值税 按生产及分销供应链各阶段的增值征收增值税。征收金额按货物类型而定。 0%或12%(标准税率为12%)
个人所得税 居于当地的菲律宾公民按其全球收入征税,而非居于当地的菲律宾公民则按来自菲律宾的收入征税。 5%至32%
海外支付预扣税 适用于公司向海外支付的股息、利息和特许权使用费。 10%至30%

 

8
越南的税务考量
 
 

 

越南加入多个国际组织后,其税制与国际规则及惯例渐趋一致。越南于2016年更新《税收管理法》,列明税收管理、资讯管理和征税规定。

下表概括介绍越南征收的主要税种。有关税务问题,应征询专家意见。其它可能适用的税种还有物业税、特别销售税、环境税和自然资源税等。

 

税种 范围 税率
企业所得税(CIT)

任何在越南经营业务并取得应课税收入的组织。有提供豁免,部分开支可从应课税收入扣除。

 

20%至50%
增值税(VAT)

对生产及分销供应链各阶段的增值征收增值税。征收额视货物类型而定。

0%、5%或10% (标准税率10%)
个人所得税(PIT)

个人方面,视其税务居民身份而征收个人所得税,即税务居民按其全球收入征收个人所得税,而非居民则按其来自越南的收入征税。

5%至35%
外国承包商税
(FCT)

向外资企业、个人和外国组织来自越南的收入征收。外国承包商税适用于利息、特许权使用费、服务费、租赁费等。

根据香港与越南签订的避免双重征税协定,在越南的香港公司和个人可申请豁免部分企业所得税/个人所得税。

由个人所得税、企业所得税和增值税组合而成,税率各有不同。

 

9
新加坡的税务考量
 
 

 

新加坡税务局是新加坡政府的主要税务机关,负责参与税务条约谈判、草拟税务法例、向政府提供物业估值意见,以及征收税款。根据世界银行《2017年营商环境报告》,新加坡在缴税容易度方面,于190个经济体中排第八位。

泊利彩票注册 下表概括介绍新加坡征收的主要税种。其它税种亦可能适用,包括遗产税及汽车税。新加坡与香港订有避免双重课税协定(2005年),香港公司可因而受惠。

 

税种 范围
企业所得税 公司须就前一财政年度的应课税收入纳税。

新公司可享有税务豁免,而所有公司均可享有部分税务豁免,详情可浏览新加坡税务局网站。
17%
商品及服务税 对当地供应的商品及服务及进口货物征收商品及服务税。任何公司如年度应课税供应额为100万新加坡元(700,000美元)或以上,便须就商品及服务税进行登记。 7%
个人所得税

个人所得税税率视乎个别人士的税务居民身份而定:

•    如为新加坡永久居民或在前一年于新加坡逗留/工作(不包括担任公司董事)183天或以上的外籍人士,则视作居民,须就全球收入纳税。

•    如不符合以上准则,则视作非居民,须就工作收入及董事酬金/顾问费纳税。

居民:0%至20%
非居民:15%
(受雇收入)
22%(董事酬金/顾问费)
业税 物业税是根据物业的预计年度租值向物业拥有人征收。 自用业主:
0%至16%
非业主占用人:
10%至20%

 

10
泰国的税务考量
 
 

 

根据世界银行《2017年营商环境报告》,泰国在缴税容易度方面于190个经济体中排第109位。泰国税务局是当地主要税务机关,《税务法典》(2016)则为主要税务法律。

下表概括介绍泰国征收的主要税种。其它税种也可能适用,例如印花税。泰国与香港订有避免双重课税协定(2005),香港公司可因而受惠。

 

税种

范围

税率
业所得税

税务居民公司须就前一财政年度的应课税收入纳税。非税务居民公司须就营业收入纳税。

30%为标准税率,但一般征收10%、15%及20%
个人收入税

泰国居民须就全球收入纳税,而非泰国居民则须就于泰国收取的收入及位于泰国的资产纳税。任何人士如在任何12个月时期内在泰国逗留超过180天,即属泰国居民。

5%至37%
增值税

增值税于每次购买商品或服务时征收。任何公司如每年收入超过180万泰铢(约54,000美元),则必须就增值税注册。

某些交易及商业活动可获豁免,例如所有出口。

7%
特别营业税

个别获豁免征收增值税的业务须缴纳特别营业税。

2.5%至3%

*税率会随着政策有所变动,实时税务请咨询港盛顾问

 

 
最佳跳板——新加坡、纳闽

 

根据世界银行《2017年营商环境报告》可以看出,新加坡和马来西亚的缴税容易度于190个经济体中分别排第8位和61位,其余的排名都是三位数。

另外,泰国、马来西亚、新加坡、印尼、文莱都与香港签出税收协定,而新加坡的企业所得税17%成为东盟十国中最低的国家(马来西亚纳闽的企业利得税为3%,仅限于纳闽岛注册的企业,马来西亚其他地区注册的公司所缴纳的利得税为24%)。

 

 

因此港盛建议,进入东盟十国,从税务角度,新加坡及马来西亚的纳闽岛是最佳的跳板。实际经营中不仅要考虑到这些,还需要对市场前景、监管环境、人力资源等多方面进行综合考虑。港盛建议公司选择注册地时应咨询专业顾问,为您进行全方位的商务考量,提供更准确更实时的商务建议,助您在东盟拓展之路更胜一筹。

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